Tag Archives: 利得稅兩級制

在香港創辦或營運企業，稅務開支是企業最關鍵的經營成本之一。每逢財政年度尾聲，不少中小企業管理層都會探討節稅策略。坊間常有建議指出，既然香港實行利得稅兩級制，首200萬港元利潤的稅率減半，企業是否可以透過成立多間公司來分散利潤，從而多次享受低稅率優惠。這個策略在現實運作中是否可行，以及如何合規地進行稅務籌劃，避免演變成違法避稅行為，需要深入剖析利得稅兩級制的運作原理、關聯公司的法律定義，以及企業如何透過合理的商業架構合法調配利潤。 利得稅兩級制的政策紅利與中小企稅務負擔 香港政府自2018/19課稅年度起引入利得稅兩級制，旨在減輕中小企業的稅務負擔，營造更具競爭力的營商環境。在此制度下，法團即有限公司的首200萬港元應評稅利潤，稅率由16.5%大幅降至8.25%；超過200萬港元的部分則維持16.5%的稅率。至於非法團業務如獨資或合夥業務，首200萬港元的稅率亦由15%降至7.5%，其後利潤維持15%。此項政策實行階梯式收費。以一間在一年內賺取300萬港元純利的有限公司為例，在舊制度下需繳付49.5萬港元的稅款。在兩級制下，首200萬港元僅需繳稅16.5萬港元，餘下的100萬港元繳稅16.5萬港元，合共33萬港元。這意味著企業直接節省了16.5萬港元的稅款，此筆資金可用於聘請員工或投入研發。 關聯公司的法律定義與分拆限制 部分企業家或會考慮，若企業利潤達400萬港元，是否可以成立兩間公司並各分攤200萬港元，以全數享受8.25%的低稅率。然而，稅務局已設立明確限制以防止累積濫用優惠。在任何一組關聯公司中，只能有一間公司申報適用於兩級制的低稅率，其餘關聯公司的所有利潤必須按照16.5%的標準稅率繳稅。根據香港稅務條例，若一間公司控制另一間公司，或兩間公司同時被同一人或同一群人控制，即被視為關聯公司。控制的定義通常指擁有超過50%的股權、投票權，或控制董事局的組成。例如，同一位創辦人擁有一間貿易公司與一間物流公司，由於兩間公司均由同一人控制，在稅務法律上屬於關聯公司。在填報報稅表時，企業必須作出聲明，指定其中一間享有兩級制稅率。若貿易公司選擇了低稅率，物流公司不論利潤多少，均須由第一港元開始以16.5%的稅率納稅。 商業實質與公平交易原則下的利潤調配 雖然一組關聯公司中只有一間能享受低稅率，但企業仍可在合規架構下進行利潤調配。關鍵在於調配必須具備商業實質，且符合公平交易原則。國際財政文獻局的研究指出，企業在進行集團內部的關聯交易時，必須確保交易定價與無關聯的第三方交易價格相若。若上述創辦人的貿易公司利潤達500萬港元，而物流公司利潤僅50萬港元。若貿易公司確實需要運送貨物，而物流公司亦實際提供了物流服務，貿易公司向物流公司支付合理的市場物流費用，即屬於合法的商業交易。在此過程中，貿易公司的利潤因支付服務費而減少，物流公司的利潤相應增加。儘管物流公司需按16.5%納稅，但對整個集團而言，達到了資源優化配置的效果。然而，此類調配必須具備商業實質，即交易必須真實發生且具合理商業目的。若物流公司並無實際營運能力而僅開具憑空發票，此類轉移將被稅務局視為虛假交易，除會被追繳稅款及罰款外，更可能觸犯刑事罪行。 國際稅務標準與稅務局的審查紅線 經濟合作暨發展組織近年積極推動打擊弱化稅基及轉移利潤的行動。其研究報告強調，全球稅務機關正利用大數據和人工智能技術，對企業關聯交易進行嚴格審查。香港稅務局亦緊跟此國際標準，並擁有強大的法律依據。根據稅務條例第61及61A條，若稅務局局長認為某項交易的唯一或主要目的是為了獲得稅務利益，且該交易在商業上是不合理的，稅務局可以直接無視該項交易並重新評稅。例如，部分企業試圖透過離岸公司或無實質業務的空殼公司，以支付商標使用費、諮詢費等名目轉移利潤。若缺乏詳細合同、服務成果證明及合理的定價分析報告，此類做法在現今的合規環境下極易被判定為避稅。 企業優化稅務架構的實務策略 面對嚴格監管，企業應採取合規方式優化稅務。首先，應釐清集團定位與功能分工，根據各成員公司的實際功能進行定位，例如分別專注於研發、營銷或售後服務，使每間公司收取與其功能和承擔風險相稱的利潤。其次，必須做好文件歸檔與定價佐證，所有關聯交易應簽訂正式商業合同，並保留報價單、發票及付款憑證，交易價格需參考市場標準。最後，可善用業務重組。雖然香港尚未實行集團虧損合併申報，但透過合理的業務整合，將盈利業務與虧損業務整合在同一實體內，亦能合法減輕稅負。利得稅兩級制旨在引導企業專注於真實的業務增長。合法的稅務籌劃建立在真實商業決策與完善合規基礎之上。企業在考慮優化稅務時，應確保交易具備獨立交易的合理性。尋求專業稅務顧問意見，在合規框架下穩健前行，才是企業長遠發展的策略。