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每逢踏入五、六月，俗稱「綠色炸彈」的薪俸稅申報表陸續寄出，對於擁有穩定收入的雙薪家庭而言，如何報稅往往是家庭財政規劃的重要課題。以王先生和王太太為例，兩人皆為在職專業人士且年收入相若。在單身時各自申報稅項，婚後則面臨應否合併申報的抉擇。身邊朋友對此意見分歧，有人認為夫婦合併申報能減輕稅負，亦有人指出雙方均有收入時分開申報更為有利。面對報稅表上的「個人入息課稅」與「分開評稅」選項，不少新婚夫婦皆感到困惑。這並非單一例子，而是眾多香港雙薪家庭每年必須面對的稅務決策。深入剖析這兩種評稅方式的運作邏輯，並透過實際案例分析，有助於納稅人制定最適合的稅務策略。 分開評稅與合併評稅的基本概念 在香港現行稅務條例下，已婚人士的預設報稅方式為「分開評稅」。在此機制下，夫婦雙方被視為獨立的納稅人，各自申報薪俸稅，並各自享有個人基本免稅額（目前為132,000港元），按累進稅率獨立計算應繳稅款。這種方式特點在於財政獨立，互不影響。 相對而言，「合併評稅」是薪俸稅下的一種選擇。若夫婦其中一方的收入低於個人基本免稅額，在分開評稅下，該成員未用盡的免稅額將會流失。此時若選擇合併評稅，雙方的收入將會合併計算，並扣除已婚人士免稅額（目前為264,000港元）。高收入的一方得此機會利用配偶未用盡的免稅額，從而達到減稅效果。 至於「個人入息課稅」則是一項計稅方法，而非獨立稅項。它容許納稅人將薪俸稅、利得稅及物業稅合併計算，並從中扣除個人免稅額、居所貸款利息等項目。已婚人士若選擇個人入息課稅，必須由夫婦雙方共同提出申請。 雙薪家庭的稅務考量與累進稅率影響 部分夫婦傾向認為結婚後應選擇合併報稅，然而在累進稅制下，合併申報不一定能達到節稅效果。香港薪俸稅採用累進稅率，稅階分別為2%、6%、10%、14%及最高17%。若夫婦雙方均擁有相當收入，合併申報會令兩人的合共應課稅收入大幅提升，導致適用稅率迅速上升至最高稅階，即按17%的邊際稅率徵稅。 相關經濟研究指出，在實行累進稅制的地區中，若雙薪家庭雙方的收入接近且均處於中高水平，合併申報往往會產生超額稅負，即合併申報應繳的稅款高於兩人分開申報的總和。 以具體數字說明，假設夫婦各自的年薪均為400,000港元。在分開評稅下，扣除每人132,000港元的基本免稅額後，各自的應課稅實額為268,000港元，雙方均能享有低稅階的稅率。若選擇合併評稅，合共總收入為800,000港元，扣除已婚人士免稅額264,000港元後，應課稅實額達536,000港元，其中較大部分的收入將被納入17%的最高稅階。因此，對於雙方收入相若的雙薪家庭，分開評稅通常是較具稅務效益的選擇。 個人入息課稅適用於低收入或投資虧損之情況 儘管如此，個人入息課稅在特定情況下仍具備顯著的節稅功能。首要情況在於配偶一方收入低於基本免稅額。例如，若配偶因家庭原因轉為兼職，年收入僅50,000港元。在分開評稅下，其剩餘的82,000港元個人免稅額將無法使用。此時選擇合併評稅，另一方便可利用該筆未用盡的免稅額扣減其應課稅收入。 另一種情況在於擁有物業出租或經營業務出現虧損。在一般評稅下，個人的業務虧損無法直接扣減薪俸稅，而物業稅亦是以標準稅率獨立徵收。若納稅人選擇個人入息課稅，稅務局會將薪俸收入、租金收入及業務虧損納入同一框架內計算，即以薪俸與租金總收入扣除業務虧損。此綜合計算方式能有效利用業務虧損抵消其他應課稅收入，降低整體稅負。對於同時擁有薪金收入與投資或副業的雙薪家庭，此方法是重要的財務工具。 免稅額之合理分配策略 雙薪家庭亦需考量各項免稅額的申報分配。在香港稅務制度下，子女免稅額及供養父母免稅額等項目不能由夫婦雙方平分，必須由其中一人全數申報。 基本的稅務分配原則是將免稅額歸予邊際稅率較高的一方申報。例如，若丈夫的最高邊際稅率為17%，而妻子的最高邊際稅率為6%，一筆130,000港元的子女免稅額若由丈夫申報，可減免22,100港元的稅款；若由妻子申報，則僅能減免7,800港元。兩者之稅務效益相差顯著。同理，供養父母免稅額與居所貸款利息亦應按此原則分配，以優化家庭整體的財政資源。 利用官方評稅工具進行決策 香港稅務局設有「稅款計算機」，納稅人可將雙方的入息、免稅額及扣除額輸入系統，藉此比較「分開評稅」與「合併評稅或個人入息課稅」下的應繳稅款。此外，若納稅人在申報表上選擇了合併評稅，但稅務局評估後發現分開評稅對納稅人更為有利，通常會自動以分開評稅方式進行評稅，並在通知書中作出說明。主動進行稅務規劃並利用合法的稅務策略，有助於優化家庭整體的財務狀況。